Fiscaal identificatienummer | Het nummer waaronder een belastingbetaler geregistreerd staat in de administratie van de lokale belastingdienst. Welk nummer je moet gebruiken, kun je controleren bij de lokale overheid of door naar de website oecd.org te gaan en de zoekterm 'Taxpayer Identification Number' te gebruiken. |
Fiscaal gevestigd | Iedere organisatie heeft een fiscaal vestigingsland voor de toepassing van de CRS en de FATCA. De wet van een land bepaalt onder welke omstandigheden een organisatie fiscaal gevestigd is in dat land. Wanneer is een organisatie fiscaal gevestigd in Nederland? Een organisatie is fiscaal gevestigd in Nederland indien haar plaats van feitelijke leiding zich in Nederland bevindt. Bovendien wordt een organisatie die is opgericht naar Nederlands recht geacht fiscaal gevestigd te zijn in Nederland, tenzij haar plaats van feitelijke leiding zich bevindt in een land waarmee Nederland een belastingverdrag gesloten heeft. De voornaamste feiten en omstandigheden die de plaats van feitelijke leiding bepalen, zijn de volgende: De volgende feiten en omstandigheden kunnen ook een indicatie zijn voor de plaats van feitelijke leiding: de plaats waar de aandeelhouders wonen en vergaderen; de plaats waar de organisatie is geregistreerd; de plaats waar de organisatie is opgericht.
Wanneer is een organisatie fiscaal gevestigd in een ander land? Welke criteria een land voor de beoordeling van de fiscale vestigingsplaats hanteert, kun je in de wet van dat land vinden. Er bestaan uiteenlopende feiten en omstandigheden op grond waarvan een land vindt dat een organisatie voldoende met dat land verbonden is om voor haar totale winst belastingplichtig te zijn. Op de website oecd.org met de zoekterm 'tax residency rules' vind je welke feiten en omstandigheden dat zijn. Waar zijn transparante entiteiten fiscaal gevestigd voor de toepassing van de CRS en de FATCA? Een transparante entiteit, zoals een vennootschap onder firma of een besloten commanditaire vennootschap, heeft zelf geen fiscale vestigingsplaats. Echter voor de toepassing van de CRS en de FATCA wordt de fiscale vestigingsplaats geacht daar te zijn waar feitelijk leiding gegeven wordt aan de activiteiten van de transparante entiteit. Indien niet precies te bepalen valt waar de feitelijke leiding zich bevindt, kan het adres van het belangrijkste kantoor van de transparante entiteit de doorslag geven. NB De fiscale vestigingsplaats voor de toepassing van de CRS en de FATCA kan anders zijn dan die voor de toepassing van de winstbelasting. Filialen van organisaties Een filiaal is fiscaal gevestigd in het land waar de organisatie waar het filiaal deel van uitmaakt fiscaal gevestigd is. Dus niet in het land waar het filiaal gevestigd is. Twijfel je waar jouw organisatie fiscaal gevestigd is? Overleg dan met een belastingadviseur. |
Financiële instelling | Voorbeelden van financiële instellingen zijn bewaarinstellingen, beleggingsentiteiten en sommige beleggingsclubs. |
Foreign Financial Institution (FFI) | FFI is de afkorting voor foreign financial institution (buitenlandse financiële instelling). Het verwijst naar een niet-Amerikaanse financiële instelling. De FATCA-wetgeving bevat een uitgebreide definitie van FFI’s en welke entiteiten omvat zoals banken, bewaarinstellingen, beleggingsfondsen en bepaalde soorten verzekeringsmaatschappijen. |
Inter-Governmental Agreement (IGA) | Een Inter-Governmental Agreement (IGA) is een overeenkomst tussen de VS en bepaalde landen en gebieden om de naleving van FATCA in hun wettelijke kader op te nemen en te implementeren. Een IGA verplicht financiële instellingen om informatie betreffende rekeningen van US Persons die ze aanhouden rechtstreeks te verstrekken aan de IRS of aan de lokale belastingdienst van het land of gebied waar ze gevestigd zijn. |
Internal Revenue Service (IRS) | De Internal Revenue Service (IRS) is de Amerikaanse overheidsinstelling die verantwoordelijk is voor het innen van belastingen en het handhaven van belastingwetgeving. Voor meer informatie zie de website irs.gov. |
Non-Financial Entity (NFE) | Een Non-Financial Entity (NFE) betreft elke entiteit die geen financiële instelling is. Entiteiten die niet in classificeren als financiële instelling worden aangemerkt als of een actieve NFE of een passieve NFE. |
US Person | Een US person is: - een organisatie die aan de onderstaande voorwaarden voldoet;
- een natuurlijk persoon die aan de onderstaande voorwaarden voldoet; en
- een nalatenschap van een erflater die staatsburger of inwoner is van de Verenigde Staten
Wanneer is een organisatie een US person? Een organisatie is een US person indien een van de volgende situaties van toepassing is: - de activiteiten van de organisatie worden verricht in de Verenigde Staten (met uitzondering van de US Territories);
- de organisatie is opgericht naar het recht van de Verenigde Staten of een van de federale Staten (met uitzondering van de US Territories);
- de organisatie is een trust en voldoet aan de volgende vereisten:
- een rechter in de Verenigde Staten is volgens de van toepassing zijnde wet bevoegd tot bevelen of uitspraken over nagenoeg alle kwesties omtrent het beheer van de trust; en
- een of meer US persons zijn bevoegd tot alle wezenlijke beslissingen omtrent de trust
Wanneer is een natuurlijk persoon een US person? Een natuurlijk persoon is een US person als hij of zij volgens de onderstaande definities een Amerikaanse staatsburger of een Amerikaanse inwoner is.
Amerikaanse staatsburger Een natuurlijk persoon is een Amerikaanse staatsburger indien hij of zij: - geboren is in de Verenigde Staten;
- geboren is in the Commonwealth of Puerto Rico, Guam, of the US Virgin Islands;
- geboren is in the Commonwealth of the Northern Mariana Islands na 3 november 1986;
- genaturaliseerd is tot Amerikaanse staatsburger; of
- ten minste één ouder heeft die een Amerikaanse staatsburger is. In dit geval moet ook nog aan andere voorwaarden worden voldaan. Welke dat zijn, kun je vinden op irs.gov.
Amerikaanse inwoner Een natuurlijk persoon wordt als een Amerikaanse inwoner beschouwd indien hij of zij: - een bepaald soort US Green Card bezit of bezeten heeft. Om welk soort US Green Card het gaat, kun je aan een belastingadviseur vragen. Je kunt informatie over US Green Cards ook vinden op irs.gov.
- voldoet aan de zogenoemde substantial presence test, zoals hierna gedefinieerd.
Substantial presence test Om aan de substantial presence test te voldoen, moet een natuurlijk persoon fysiek aanwezig zijn geweest in de Verenigde Staten gedurende ten minste: - 31 dagen in het lopende jaar, en
- 183 dagen in de drie jaarsperiode die bestaat uit het lopende jaar en de twee direct voorafgaande jaren. Voor de 183 dagen-test geldt de som van:
- alle dagen waarop de natuurlijk persoon aanwezig was in het lopende jaar;
- een derde van de dagen waarop de natuurlijk persoon aanwezig was in het eerste jaar dat voorafgaat aan het lopende jaar; en
- een zesde van de dagen waarop de natuurlijk persoon aanwezig was in het tweede jaar dat voorafgaat aan het lopende jaar.
Is Amerikaanse belasting verschuldigd? Indien een organisatie of een natuurlijk persoon moet worden aangemerkt als een US person, kan de organisatie of de natuurlijk persoon Amerikaanse belasting verschuldigd zijn. Er zijn echter uitzonderingen, bijvoorbeeld voor studenten met een visum en diplomaten. Er kunnen ook nog andere omstandigheden zijn op grond waarvan een organisatie of een natuurlijk persoon Amerikaanse belasting verschuldigd is of een vrijstelling daarvan geniet. Indien je er niet zeker van bent of een organisatie of een natuurlijk persoon een US person is, kun je het beste een belastingadviseur raadplegen. |
Actieve Niet-Financiële Entiteit | Een “actieve entiteit” (meestal een bedrijf dat fungeert als handelsentiteit) staat bekend als een Active Non-Financial Entity (NFE). Een organisatie moet aan een van de volgende criteria voldoen om een actieve NFE te zijn: - minder dan 50% van het bruto-inkomen van de NFE in het voorgaande kalenderjaar of een andere toepasselijke verslagperiode, is passief inkomen en minder dan 50% van de activa die de NFE tijdens het voorgaande kalenderjaar of een andere toepasselijke verslagperiode bezat, zijn activa die passief inkomen produceren of worden aangehouden voor het produceren van passief inkomen;
- de aandelen van de NFE worden regelmatig verhandeld op een gereguleerde effectenbeurs of de NFE is verbonden aan een entiteit waarvan de aandelen regelmatig worden verhandeld op een gereguleerde effectenbeurs;
- de NFE is een overheidsinstantie, een internationale organisatie, een centrale bank of een entiteit die volledig in eigendom is van een of meer van de voornoemde entiteiten;
- vrijwel alle activiteiten van de NFE bestaan uit het (geheel of gedeeltelijk) houden van de uitstaande aandelen van, of het verstrekken van financieringen en diensten aan, een of meer dochterondernemingen die zich bezighouden met handelsactiviteiten of bedrijfsactiviteiten anders dan die van een financiële instelling (FI). Een entiteit komt niet in aanmerking voor deze status als de entiteit functioneert (of zich voordoet) als een beleggingsfonds, zoals een private-equityfonds, durfkapitaalfonds, leveraged buyout-fonds, of een beleggingsvehikel dat ten doel heeft bedrijven te verwerven of te financieren en vervolgens belangen in die bedrijven aan te houden als kapitaalgoederen voor beleggingsdoeleinden;
- de NFE exploiteert nog geen bedrijfsactiviteiten en heeft geen voorgeschiedenis op dit gebied maar investeert wel kapitaal in activa met het oog op de exploitatie van een bedrijf anders dan dat van een FI, waarbij de NFE niet meer voor deze uitzondering in aanmerking komt na de datum die 24 maanden na datum van oprichting van de NFE ligt;
- de NFE was de afgelopen vijf jaar geen FI en is bezig met de liquidatie van haar activa of met een reorganisatie met de bedoeling haar activiteiten in een andere branche dan die van een FI voort te zetten of te hervatten;
- de NFE houdt zich hoofdzakelijk bezig met financierings- en hedgingtransacties met of voor verbonden entiteiten die geen FI zijn en verleent geen financierings- of hedgingdiensten aan entiteiten die geen verbonden entiteit zijn, mits de groep van dergelijke verbonden entiteiten zich hoofdzakelijk bezighoudt met een ander bedrijf dan dat van een FI; of
- De NFE is een non-profitorganisatie.
Vraag onafhankelijk professioneel advies als je niet zeker weet of de entiteit een actieve NFE is. |
Passieve Niet-Financiële Entiteit | Een passieve NFE is een NFE die geen actieve NFE is. Een passieve NFE verwijst doorgaans naar entiteiten zonder handelsactiviteiten die inkomsten of dividend ontvangen uit hun activa, waaronder eigendommen en aandelen. Een passieve NFE genereert meer dan 50% van het bruto-inkomen of de activa uit passief inkomen. Hieronder vallen zaken als dividenden, rente, huur of lijfrentes. Win onafhankelijk professioneel advies in als je niet zeker weet of de entiteit een passieve NFE is. |
Passief inkomen | Passief inkomen wordt over het algemeen beschouwd als het deel van het bruto-inkomen dat bestaat uit: - dividenden;
- rente;
- inkomsten gelijk aan rente;
- huur en royalty's, met uitzondering van huur en royalty's die zijn verkregen in het kader van de actieve uitoefening van een bedrijf dat, ten minste gedeeltelijk, door werknemers van de NFE wordt geleid;
- lijfrentes;
- het surplus van winsten ten opzichte van verliezen uit de verkoop of ruil van financiële activa die aanleiding geven tot het hierboven beschreven passief inkomen;
- het overschot van winsten ten opzichte van verliezen uit transacties (met inbegrip van futures, forwards, opties en soortgelijke transacties) in financiële activa;
- het positieve verschil tussen wisselkoerswinsten en wisselkoersverliezen;
- netto-inkomen uit swaps;
- ontvangen bedragen uit hoofde van verzekeringscontracten met contante waarde.
Passief inkomen omvat, in het geval van een NFE die regelmatig optreedt als handelaar in financiële activa, geen inkomen uit een transactie die is aangegaan in het kader van de normale bedrijfsuitoefening van die handelaar als zodanig. |
Fiscale woon- of vestigingsplaats | Je fiscale woon- of vestigingsplaats is het land/jurisdictie waar je woont en/of geregistreerd bent voor belastingdoeleinden. Elk land/jurisdictie heeft zijn eigen regels voor het definiëren van de fiscale woon- of vestigingsplaats. Raadpleeg je belastingadviseur of de Belastingdienst voor meer informatie over fiscale je woon- of vestigingsplaats. |
Tax Identification Number (TIN) | Een Taxpayer Identification Number (TIN) is een unieke combinatie van letters en/of cijfers die aan jou of jouw organisatie wordt toegekend. Sommige landen/jurisdicties geven geen TIN uit, maar kunnen vertrouwen op andere nummers zoals sofi-/verzekeringsnummers of bedrijfsregistratienummers voor entiteiten. Het kan zijn dat je deze op verzoek moet verstrekken. De OESO heeft een lijst gepubliceerd met aanvaardbare formaten voor Taxpayer Identification Number (TIN) en hun alternatieven. Zie voor meer informatie de website: oecd.org. |